2024年接受捐贈會計處理接受捐贈發(fā)生的支出會計處理實用

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接受捐贈會計處理接受捐贈發(fā)生的支出會計處理篇一

接受捐贈是指企業(yè)接受國內(nèi)外地方政府、社會團體或個人贈予的各類固定資產(chǎn)。怎么做會計處理？下面是小編為你整理的接受捐贈的會計處理，希望對你有幫助。

接受捐贈時取得的增值稅是屬于收入的一部分。

接受捐贈的會計分錄：

借：原材料 20

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)3.4

貸：營業(yè)外收入 23.4

(一)接受非現(xiàn)金捐贈的資產(chǎn)

接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈是指捐贈者將非現(xiàn)金資產(chǎn)無償贈送給企業(yè)，既不要求取得回報，也不要求對該項非現(xiàn)金資產(chǎn)具有要求權(quán)。企業(yè)接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定的價值計價，借記相關(guān)的資產(chǎn)科目，并按應(yīng)交納的所得稅，貸記“遞延稅款”科目，按規(guī)定的價值扣除遞延稅款后的差額，貸記“資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備”科目。接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備屬于企業(yè)尚未實現(xiàn)的價值，在資產(chǎn)處置之前，不得用于轉(zhuǎn)增資本。只有在接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)處置以后，即資產(chǎn)的價值實現(xiàn)以后，才能用于轉(zhuǎn)增資本。在接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)處置以后，應(yīng)將接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備轉(zhuǎn)為其他資本公積，借記“資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。同時，還應(yīng)將遞延稅款轉(zhuǎn)為應(yīng)交稅金，借記“遞延稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。

例1.某企業(yè)接受捐贈1臺不需安裝的機器設(shè)備，捐贈方提供的發(fā)票標明機器設(shè)備的價款為100000元，該企業(yè)的所得稅稅率為33%。使用期滿后，機器設(shè)備報廢。根據(jù)以上資料，編制會計分錄如下：

1)接受捐贈時。

借：固定資產(chǎn) 100000

貸：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 67000

遞延稅款 33000

2)使用期滿報廢時。

借：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 67000

貸：資本公積——其他資本公積 67000

借：遞延稅款33000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 33000

(二)接受現(xiàn)金的`捐贈

企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈，按我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，可以全部計入資本公積，借記“銀行存款”等科目，貸記“資本公積——接受現(xiàn)金捐贈”科目。接受現(xiàn)金捐贈形成的資本公積，可以直接用于轉(zhuǎn)增資本。企業(yè)按規(guī)定的程序增資時，應(yīng)按接受現(xiàn)金捐贈轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額，借記“資本公積——接受現(xiàn)金捐贈”科目，貸記“實收資本”科目。

2008年1月以前，企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，應(yīng)將按稅法規(guī)定確定的入賬價值確認為捐贈收入，并入當期應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。但是金額較大，可以分5年計入應(yīng)納稅所得額。2008年1月1日以后，《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條規(guī)定：稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織和個人自愿和無償給予的貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，應(yīng)當在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收入的實現(xiàn)。

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